02 5 月 投資族報稅 留意3變革 聰明報稅節稅原則
投資族報稅新守則，5月個人綜合所得稅申報的季節又來到了，和往年相較，今年報稅出現不少改變，像是稅額變少、國稅局更便民、需要提列的單據變少；而海外投資所得開始納入課徵、投資型保單投資收益需要課稅、3種金融商品的投資所得改採分離課稅，則是投資族在申報時一定要特別注意的3大變革。
投資族報稅新守則
從4月下旬開始到4月25日前，部分民眾已收到國稅局寄出的試算稅額通知書，只要納稅人收入單純，採標準扣除額方式申報，國稅局都先幫納稅人算好稅額，如果民眾認為無誤，可以直接拿著單據去繳稅，若不同意，也可自己重新申報。
除了幫民眾當免費的會計師外，國稅局今年也在單據取得上，跟更多機構完成連線作業，民眾可減少取得單據的麻煩。
例如今年納稅人還可以查到捐贈、醫藥費、災害損失、身心障礙等扣除額的部分資料。
資誠稅務法律服務副總經理余仁弘說，醫療的部分，國稅局已經跟國內73家公立醫院、6家私立醫院辦好連線工作，只要是這些連線的醫院，民眾都不用再多跑一趟去收集單據。
投資族報稅 注意新規定
稅率跟課稅級距雙雙調整，也是對收入較少的民眾一大福音。原本稅率規定級距是6％、13％、21％、30％、40％，今年則調整為5％、12％、20％、30％、40％，且相對的綜合所得淨額的課稅金額也都跟著提高，換句話說，收入較低的人被課稅的機會變少、課稅金額也變低，廣大的薪水族今年總算可以減輕一些負擔。
但投資族今年得多對自己的投資損益計算一番，因為今年針對投資項目有不少報稅的新規定。最重要的就是，海外所得今年開始納入基本所得額、投資型保單投資收益也要列入課稅範圍，
還有短期票券、依金融資產證券化條例或不動產證券化條例發行的受益證券分配的利息所得，以及向證券商或銀行買賣結構型商品的交易所得，已經改採分離課稅的方式，不必併入綜合所得稅申報。
余仁弘強調，和即將開徵的奢侈稅一樣，目前國稅局在技術上要做到百分之百追溯海外所得，是有技術上的困難，但一旦被查到漏稅，罰則不輕，因此投資人還是以誠實申報為上策。2011-05-02 旺報 【記者林淑燕／採訪報導】
聰明報稅 掌握節稅原則
對於投資族來說，今年申報綜合所得稅時，得特別注意的3項變革就是海外所得納入課稅範圍、投資型保單必須課稅，以及一些結構性金融商品採取分離課稅，已經不用納入綜所稅申報了。
對於這些改變，投資人只要抱著對國稅局「說清楚、講明白」的誠實申報態度，就不用擔心荷包會因此大失血。
今年綜合所得稅申報較以往特別，有多項和投資人權益攸關的新規定，其中之一就是海外所得必須納入課稅範圍。
不過根據「所得基本稅額條例」第十二條的規定看起來，每一申報戶海外所得未達100萬元無需計入，且從每一申報戶享有600萬元扣除額來看，對於絕大多數收入非金字塔頂端的一般納稅義務人來說，將不會產生太大影響。
4條件 衡量海外所得課稅
依照國稅局的規定，為利於計算，個人海外所得之項目或類別與中華民國來源所得相同，也是分為10類，包括海外之營利所得、執行業務所得、薪資所得、利息所得、租賃所得及權利金所得、財產交易所得等。這些海外收入項目最常出現的範圍，其實就是國人最常接觸到的發行單位為外國公司的海外基金買賣。
富蘭克林證券投顧表示，就境外基金投資人而言，必須同時滿足下列4項條件，才會受到海外所得課稅的影響：
1.綜合所得稅「申報戶」全年之海外所得超過新台幣100萬元：這裡所指的海外所得是指收入減除成本後之獲利金額，如果海外所得低於100萬元無需申報。
2.「基本所得額」超過600萬元扣除額：也就是結算申報之綜合所得淨額加上基本所得加項，須超過600萬元。這裡所講的基本所得來源還可能包括有：（1）超過100萬元之海外所得、（2）特定保險給付、（3）未上市櫃股票及私募基金等有價證券交易所得、（4）非現金捐贈、（5）員工分紅配股時價超過面額部分等項目。
3.「基本所得額－600萬元」乘以20%稅率，計算出來就是基本稅額（最低稅負），而這個金額需超過原結算申報之綜所稅應繳稅額。
4.基本稅額與一般所得稅之差額大於海外已納稅扣抵金額。
灰色地帶 拿海外錢投資
綜合以上所提的4個條件，可以發現，在假設境外基金投資所得為唯一海外所得來源情況下，無論是單筆投資或是定期定額，只要低於可免補稅之最高基本所得加項，皆不需補繳稅款。
富蘭克林證券投顧指出，假設投資人的境外基金投資是其海外所得的唯一來源，那麼其綜合所得淨額500萬元者，約可享有725萬元免稅海外所得，在年報酬率10%的假設下，投資本金得達7250萬元；
以年報酬率6%試算，投資本金約達1.21億元。也就是說，在所假設的年報酬率下，要達到課稅標準的話，投資人得動用至少7千多萬元在投資基金上，才可能會被課徵到海外投資稅，對絕大多數投資境外基金的散戶投資人將不會有所影響。
至於申報上，目前國稅局是採取納稅義務人主動申報的方式，鼓勵納稅人申報。
熟悉稅法的專家說，如果是透過海外金融機構操作，或是使用在國外的錢買房子收取租金，或是在國外買賣房地產的財產交易所得，因為沒有經過國內金融機構或是國稅局能取得資料的管道進行交易，目前國稅局在追溯上確實有技術上的困難。
不過如果這筆匯到海外的資金將來需要匯回，或是匯出的管道很容易被查到的話，還是以誠實申報為原則，否則如果所賺到的錢是在98年底法律生效以前就取得的獲利，就可能被要求補稅並且加罰2至3倍的罰鍰，且核課期長達7年。
新增課稅 投資型保單
今年投資族報稅還要注意的是投資型保單的投資收益需要課稅。第一金人壽總經理林元輝建議民眾在購買投資型保單時，要特別注意各項費用結構，尤其要注意：有無壽險保障成本、費用率高低、資金靈活性，才能挑選到最適合自己的商品。
投資型保單的課稅部分，是看保單中的資金投資管道、收益的性質而定。例如，如果投資標的是屬於國內證券交易的話，所得不用繳交所得稅，配息則屬於存款利息及股利，要納入所得稅範圍。
如果是屬於海外投資，則要納入基本稅額計算。如果以一年保費高達百萬計算的話，年報酬率就算有10％，總收入也只有10萬元，如果是海外投資的話，還有免稅額600萬元的門檻要過，因此整體來說，這部分的稅負對納稅人來說，應該是不多。
分離課稅 3種金融商品
許多金融商品常常會因為發行的公司採取不同的行銷包裝手法，結果所必須課稅的標準也都不一樣，造成投資人在選擇商品計算成本時無所適從，所以國稅局才規定從去年開始，短期票券等商品利息所得及結構型商品的交易所得，都採取10％扣繳稅款分離課稅，不納入綜合所得稅計算。這個新規定既簡單又方便，給投資人省去不少麻煩。
2011-05-02 旺報 【記者林淑燕／採訪報導】