房東報稅須知 房屋租賃所得 依何種稅率課稅,可列舉扣除要項有哪些

房屋出租應適用何種稅率,臺南市稅務局表示,房屋稅係按房屋實際使用情形,依適用之稅率按月核課,故房屋出租其房屋稅係以承租人對房屋使用情形之不同,依適用之稅率核課。

如房屋出租,作住家使用,按住家用稅率1.2%核課;作營業或與營業相關之用途者,按營業用稅率3%課徵;提供醫院、診所、自由職業事務所、補習班等使用者,則按非住家非營業用稅率2%計課。

"房屋稅係按房屋實際使用情形課稅"

房屋稅係按房屋實際使用情形課稅

出租房屋同時作住家及非住家用(含營業用及非住家非營業用),其房屋稅係依房屋實際使用情形之面積,分別按住家用(1.2%)及非住家用(3%、2%)稅率核課,但非住家用之課稅面積最低不得少於全部面積六分之一。

故房屋使用情形不同,所適用之稅率也不一樣,與房屋供何人使用無關,因此,為了自身權益,請記得使用情形如有變更,應儘速辦理變更申報。
資料來源:臺南市稅務局
【台灣法律網】文 / 站務16
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房東 租屋報稅手冊  

由於所得稅申報規定中,房東必須將租金收入併入所得計算,但是如果懂得節稅,知道扣抵「成本」與「耗損」的訣竅

就可以將各項稅費、房屋保險、房屋折舊、修繕、房貸利息支出逐一扣除,以降低淨租金收入的總額

"租賃所得公式"

租賃所得公式

房東租屋報稅常見問題  

一 、租賃所得稅

把財產出租收到的租金加計押金設算的收入就是租賃收入。

把全年租賃收入減除合理而必要的損耗和費用後的餘額就是租賃所得。

(所得稅法第14條第1項第5類)所謂合理必要損耗費用可採列舉方式,可舉證申報之細項包括折舊、修理費、地價稅、房屋稅及其附加捐、產物保險費及向金融機構借款購屋而出租之利息支出等。
房屋租賃所得若無法逐項舉證列報,則可直接以租金收入的43%為必要費用標準而扣除,房東可以計算之後,自己決定要以何種方式申報。

"列舉扣除房租成本項目"

列舉扣除房租成本項目

二 、租賃所得的列舉扣除要項

1 .地價稅、房屋稅及附加捐項目。

檢送文件:地價稅、房屋稅稅單正本或影本。
符合條件:必須是屬於出租年度的稅捐,而且在當年度已經繳納完畢。
稅單的所屬期間必需與當年度出租期間相符。
當年度實際出租期間還未滿1年的話者,要按出租期間比例計算。

2.修理費項目
 

檢送文件:修理費的發票或收據正本,而且註明房屋所有權人姓名及房屋坐落地點。
符合條件:必需是在出租期間所支付的,以憑證所開立的日期為準。
修理費如果是屬於資本性質支出(例如,屋頂、壁面、下水道不透水工程),應該要列入成本中提列折舊。
修理年度如果實際出租期間未滿1年的話,要按出租期間比例計算。

 

3.折舊項目

舉證折舊項目要檢送的文件分為下面3種情況來說明:
買入契約有分別訂定房屋和土地價款時,要檢附買入契約影本。
買入契約沒有訂定房屋和土地價款時,要檢附房屋稅稅單影本和買入契約、買賣發票或收據影本。
若無法提示上面的文件,請檢附房屋稅單影本,成本就按照課稅現值認定。
以上所要提出的文件中,需要註明房屋構造種類,並加蓋印章,以方便國稅局認定。

至於折舊費用核認的條件是按照房屋耐用年限計算。土地部分則不可以提列折舊。如果當年度實際出租期間未滿1年的話,房屋的折舊要按出租期間比例計算。
 

4.貸款購屋出租的利息支出項目
檢送文件:這間房屋出租期間所繳納的利息收據或貸款銀行的證明清單,並須註明貸款房屋的詳細地址。

如果繳息收據或證明清單上沒有註明貸款房屋地址時,請檢附貸款合約書及所有權狀影本。

符合條件:僅限於利息,至於它的本金、逾期息、違約金等均不可列入;如果當年度實際出租期間未滿1年的話,要按出租期間比例計算。

5.保險費項目
檢送文件:出租標的物的財產保險(如火險)繳費收據。
符合條件:為出租期間所發生並且已經繳納的保險費,如果當年度實際出租期間未滿1年的話,要按出租期間比例計算。
資料來源:都市發展局整理