房屋贈與子女 夫妻每年440萬元免稅額

為人父母儘管辛苦一輩子,年老時仍不免心繫子孫,希望把財富移轉給下一代,不過,法令規定贈與人必須繳交贈與稅。若能善用每人每年可享最高220萬元的贈與免稅額,或進一步以房地產做為贈與標的,即可合法節稅。

公告現值低於市價 相對減省贈與稅額

依照遺贈稅法規定,夫妻間的贈與不需申報繳交贈與稅,而每一年度父母可分別以個人名義贈與子女的免稅總額各為220萬元,簡言之,夫妻每年共可享440萬元的免稅額。按2009年1月政府公告的遺贈稅法規定,因贈與行為所產生的贈與稅,其計算方式為贈與價值扣除220萬元的免稅額後,再乘上10%的贈與稅率。

值得注意的是,當贈與標的物為現金、股票時,贈與價值依市價計算,但若贈與標的物為房屋、土地時,贈與價值則依據房屋及土地的公告現值。

合法節稅有撇步

由於房地公告現值通常都低於市價,因此,可相對減省贈與稅的金額。另外,遺贈稅法中第21條「若贈與附有負擔者,由受贈人負擔部分應自贈與價值中扣除。」善用此法說不定可達到完全免稅。

舉例來說,陳媽媽欲贈予兒子1000萬資產,但隨著贈與標的物、贈與方式不同,所計算出的應繳納贈與稅額也不同。計算公式:應納贈與稅額=(贈與總額-免稅額×贈與人數-附有負擔)×10%,試算結果參考左方「贈與稅試算表」。

中信房屋特約地政士柯玉秋表示,贈與房地產若想採逐年分贈方式,可在申報時,註記贈與標的物的持份比例,由於無贈與年限上的限制,需要特別注意的是每次分贈都皆含土地及建物,不能單獨贈與土地或建物。

柯玉秋指出贈與房屋附有房貸時,房貸借款人需一併改登記於受贈人名下,此時銀行會考量受贈人的還款能力,如文中舉例,若兒子不具工作能力或還款條件不佳,銀行可能不願意轉貸,即便由父母作為保人順利轉貸,日後還將是可能面臨國稅局的查察。

永慶房屋契約部經理陳俊宏表示,父母購買農地贈與子女,不須負擔契稅、土地增值稅,可節省轉贈成本,但受贈人須持有滿5年才能轉售,否則得依贈與當年度的農地公告現值繳納贈與稅。

節稅撇步:

1.善用每年每人最高贈與免稅額度220萬元
2.利用夫妻間贈與不須繳交贈與稅,可先共同持有房屋,再分贈子女提高免稅額度
3.贈與房屋可藉由設定持分,採分期贈與,法令無贈與時限
4.若房屋附有貸款,則贈與價值可扣除房貸,降低贈與稅
5.贈與農地可免負擔契稅、土地增值稅
資料來源:《蘋果》採訪整理 【陳宥里╱台北報導】

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