03 5 月 報稅扣除額、扶養親屬免稅額常見錯誤
林先生問：5月1日開始申報所得稅，我去年有利息所得30萬元，另外有自用住宅房貸利息70萬元，由於房貸大於利息收入，報稅時可以直接將房貸扣除利息嗎？
房貸列舉扣除額 未必可全扣除
資誠聯合會計師事務所合夥會計師許祺昌答：不可以！
因為儲蓄投資特別扣除額和購屋借款利息扣除額的上限不同，加上不得重複使用扣除額，納稅人不能直接扣除。
儲蓄投資特別扣除額為30萬元、購屋借款利息扣除額為27萬元。以林先生的例子來計算，依照申報規定，利息所得30萬元必須先扣除27萬元，餘額3萬元納入所得計稅。
房貸利息屬於支出，由於不得重複使用扣除額，70萬支出必須先扣掉已使用的儲蓄利息特別扣除額27萬元，剩下的43萬元已超過購屋借款利息扣除額30萬元的上限，林先生依法只能填寫30萬元的購屋借款利息扣除額。
換句話說，利息收入最高有27萬元扣除額，27萬之內可依法免繳納所得稅，但超出27萬元就必須依法扣稅；購屋借款利息扣除額必須先扣除已使用的儲蓄利息特別扣除額，若低於30萬元，則依法申列扣除額，超出部分，以30萬元扣除額為上限。
所得稅法規定，納稅人結算申報所列報之免稅及扣除項目或金額，及營利事業所得稅納稅義務人結算申報所列報減除之各項成本、費用或損失、投資抵減稅額，超過法規之限制，導致「短繳自繳稅款」，經稽徵機關核定補繳者，應自結算申報期限截止之次日起，至繳納補徵稅款之日止，就核定補徵之稅額，依第123條規定之郵政存款固定利率，按日加計利息，一併徵收，加計之利息，以一年為限。
不過，納稅人不必太擔心，這種重複使用扣除額的錯誤往往出現傳統手填報稅單的情況；民眾若以二維條碼或網路繳稅，並不會遇到重複使用扣除額的問題，因此稅捐機關近來多鼓勵納稅義務人使用網路報稅。（記者林政忠整理） 【聯合報／許祺昌口述】
很多民眾雖然年年申報綜所稅，但看到眾多免稅額、扣除額欄位仍容易一頭霧水，國稅局整理申報常見錯誤供民眾參考。
免稅額扣除額 報稅常見錯誤
5月1日開始申報100年度綜合所得稅。雖然年年報稅，但很多民眾看到眾多免稅額、扣除額欄位就一頭霧水，或是為節稅到處「湊」扶養親屬，卻因誤報，導致日後遭補稅，甚至罰款。
國稅局整理綜所稅申報常見的錯誤發現，民眾常常會忘了、或分不清楚報稅是根據「所得年度」，今年5月是申報去 (100)年度所得，必須實際在去年扶養的親屬才能列報免稅額。
列報扶養親屬常見錯誤
民眾常會誤報「所得年度」尚未結婚或未出生子女的免稅額。例如今年1月生小孩，5月報稅就列報子女免稅額；或者今年2月結婚，卻在申報100年度綜所稅時，列報配偶免稅額。
列報扶養親屬有不同條件限制，超過20歲無工作、未在學或服役中子女不能列報免稅額，例如誤報21歲在補習班上課的子女。
官員指出，扶養年滿70歲以上的叔、伯或舅等其他親屬的免稅額為新台幣8.2萬元，民眾常誤以為可比照直系尊親屬申報12.3萬元免稅額。
還有民眾為節稅，到處「借」親戚的小孩申報受扶養親屬，卻忽略了小孩的父或母為薪資免稅所得者。例如列報扶養外甥女，但稅務人員發現，外甥女的媽媽是國小老師。
保險費、捐贈和購屋借款利息
保險費、捐贈和購屋借款利息等列舉扣除額，民眾也常誤填。一般人身保險費，包含勞保費，有金額限制；全民健康保險費不受金額限制。還有民眾把會費、寺廟光明燈收據當成捐贈。
有購屋貸款的民眾誤將實際發生金額或最高限額30萬元列報利息支出。官員表示，申報自用住宅購屋貸款利息應先減去儲蓄特別扣除額，且納稅義務人、配偶或受扶養親屬在課稅年度要在自用住宅地址設籍。
近年房價高，部分自備款不足的首購族，除了房屋貸款，還申請修繕貸款或消費性貸款，這兩種貸款的利息支出不能列報扣除額。
教育學費特別扣除額
教育學費特別扣除額只限受扶養子女，常有民眾誤列報納稅人本人、配偶或受扶養兄弟姊妹的學費支出。
財政部賦稅署官員表示，根據微罪免罰原則，漏報所得額在25萬元以下或漏報稅額在1.5萬元以下，通常國稅局只會要求補稅。但若根據個案事實認定明顯故意或過失則會加罰，尤其是故意漏報虛報，可能會重罰。
中央社記者馮昭台北
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