沒收買方違約金須報稅 逃漏補稅加罰款

買屋退房,建商和地主在沒收違約金時別忘了報稅。某淡水建案被退了25戶,地主分到違約金新台幣650萬元,最近被國稅局查到沒報稅,補稅加罰款高達320萬元。

財政部台北市國稅局表示,這起是建商與地主合建分售的預售建案,大約在金融海嘯時,買方退房25戶,總計沒收違約金1440萬元,其中650萬元屬於土地違約款交給地主,建商有開發票,但地主沒有列入當年度綜合所得稅申報,因而被查獲。

違約金報稅

建商和地主沒收買方爽約違約金,別忘了報稅,查到補稅加罰款。

另外,台北市國稅局副局長周賢洋表示,截至7月底,台北市預售屋和新成屋交易查稅已查到197件,共漏報所得21億1500萬元,按實價課稅應補稅5.1億元,並加罰0.5倍,平均每件補罰388萬元。中央社記者馮昭台北

交易爽約,違約金要不要課稅?

一、營利事業課稅規定:

(一)營業稅:1.營利事業出租房屋後,因承租人提前終止租約,依約收取之違約金,營業稅法第16條第1項規定應併入租金收入計算,依規定開立統一發票,課徵營業稅。

2.營利事業出租土地,因承租人遲延支付租金而加收之違約金,係銷售貨物或勞務在價格外加收之費用,亦屬加值型及非加值型營業稅法第16條第1項規定之銷售額範圍,應依規定開立統一發票,課徵營業稅。

(二)印花稅:營利事業參加營建工程投標後,向招標人領回押標金時,如未另立收據,當不發生貼花問題,如經另立收據,或在原收款聯單上註明收回押標金字樣代替收據者,應依印花稅法第7條第2款第2目之規定,按金額千分之一由投標人貼印花稅票。

(三)營利事業所得稅:租賃爽約時,押金沒收收入,係屬營利事業之其他所得,應課徵營利事業所得稅。

二、個人課稅規定:

個人在課徵綜合所得稅相關規定說明如下:1、租賃爽約時,押金沒收收入,係屬個人之其他所得,應課徵綜合所得稅。

2、租賃所得係屬綜合所得之一部分,依法應合併申報綜合所得稅。

惟房屋所有人訂約出租房屋予他人,收取租金後,因未履行契約義務,經法院判決退還租金並賠償損失,納稅義務人退還該租金收入部分,可檢具法院判決證明及退還租金之收據,免予合併申報課徵綜合所得稅,其原扣繳之租賃所得稅款,應准抵繳綜合所得稅。至其被法院判決所給付之賠償金,依法不得由出租人之所得總額中扣除。

3、個人買受土地,因出賣人違約,經法院判決而受領之違約金或補償費,屬所得稅法第14條第1項第9類之其他所得,應以該項收入額減除成本及必要費用後之餘額,合併繳納綜合所得稅,而非屬土地交易所得免稅範圍。

4、個人因出售房屋遲延交付房屋及土地,經判決而支付予付承買人之違約金,其屬於房屋部分之違約金,應准列入出售房屋之費用,以計算其財產交易所得或損失。至承買人受領房屋之違約金核屬其他所得,應合併該取得年度之所得,申報課稅。 北誠會計師事務所

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