列舉扣除額 融資建屋 可申報租金列扣額/哪些支出可申報列舉扣除額?

向金融機構借款建屋,日後出租產生租金收入時,向金融機構借款建屋的利息支出,也可以自租金所得中列舉扣除。不過,財政部強調,納稅人必須要能舉證借款與建屋間關係,否則只能按固定比例減除。

財政部舉例,甲在自有土地上興建一棟辦公大樓,辦理年度綜合所得稅結算申報時,甲申報該棟辦公大樓租金收入180萬元,並列舉扣除向金融機構借款的利息支出150萬元,餘額30萬元則申報為租賃所得報稅。

不過,甲因為無法提示相關資金流程,包括貸款本金如何支付建屋費用等,也無法提供建築成本發票等證明文件供查核。

稅捐機關因為無從判斷甲向金融機構借款的利息支出,目的是為供租賃物興建使用,其所申報的150萬元利息支出無法享有列舉扣除。

不過,甲所有辦公大樓的租金,可以改按租賃所得必要損耗及費用固定扣除比率43%計算,租賃所得可扣除費用為77.4萬元,租賃所得則調整為102.6萬元,需合併綜合所得申報繳稅。
【經濟日報╱記者陳美珍/台北報導】2010/11/05

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哪些支出可申報為列舉扣除額?弄清楚哪些支出可申報為列舉扣除額

在正式動手填寫列舉扣除額之前,你必須先弄清楚什麼是列舉扣除額。

所謂「列舉扣除額」簡單講就是:你想要獲得多少「扣除」金「額」,請你「列舉」出來。

從申報書背面的第12欄可以看到,如果你過去一年來有下述6種支出,就可以列為「列舉扣除額」。

【這些開銷都可以填在申報書上】

一. 人身保險費

假如你的家人(這裡所謂的家人,包括你自己、你的配偶以及接受你撫養的直系親屬)有購買下列幾種保險,都可以憑單聚將保費金額填寫在扣除額這一欄。

不過,保費申報金額也有上限,每人最高只能夠填寫24,000元。家中投保人數越多,所能享有的扣除金額也越高,例如:老王1家有3口保險,可以扣除的保費支出就達72,000元(24,000 × 3人)。

這些保險都可以列舉扣除:人壽保險、健康保險、旅遊平安險、軍公教保險、勞工保險、眷保、學生平安保險。

這幾種保險不能列舉扣除:產險(例如汽車責任險)、兄弟姐妹或其他非直系親屬的保險、未經財政部核准在台銷售的國外保險公司保單(不過,如果你有親屬住國外,糗在當地投保人身保險的保費,仍可憑保費收據症北及保單影本申報扣除)

二. 房屋租金

 

房貸利息.房租,報稅須知

房貸利息.房租,報稅須知

假如你或你的配偶,以及扶養的直系親屬在國內(注意喔,國外不算)租房子「住」(若是租來做為營業或執行業務使用也不可以),所支付的租金可列入「列舉扣除額」申報,不過每1戶申報的扣除額上限為12萬元。

舉例來說,假無你每個月租金支出是1萬元,可以申報的扣除額就是12萬元(1萬元 × 12個月);假如你的租金支出是1.5萬元,雖然全年支出是18萬元(1.5萬元 × 12個月),但你可以申報的扣除額還是12萬元。

房屋租金申報條件:
1. 自己、配偶和撫養的直系親屬在國內租房子
2. 房子用來住,不是做生意
3. 沒有申報購屋借款利息

三. 醫藥及生育費

如果你家中成員在過去依年裡有重大醫療花費,要特別注意這一項,因為它可以減輕你不少稅務負擔。

不過醫療花費也不是隨便你怎麼報都行,有下列限制:
1. 只限你、你的配偶和被你們撫養親屬的醫療和生育費用才能申報。
2. 只限於公立醫院、全民健保醫院、診所和財政部所認定「會計記錄完備」的醫院,所開的費用收據才能申報。

自用住宅購屋借款利息檢附憑證說明

自用住宅購屋借款利息檢附憑證說明

四. 自用住宅購屋借款利息

假如你限在注的房子還在付貸款,貸款的「利息」(不是你貸款的金額)可以申報扣除。如果過去1年你所支付的利息金額低於30萬元,可以據實提列全額扣除,但如果超過30萬元,則只能填上30萬。

五. 災害損失

假如你和家人的房屋或財產因為天災(例如颱風、地震等)而造成損失,你可以根據實際損失的金額,填寫申報書上的這一項。金額沒有上限,損失多少,就報多少。不過,這部表示你可以憑空捏造,必須提出財政部國稅局所屬單位所核發的証明才行。

六. 捐贈    這裡所謂的捐贈,包括下列幾種:

1. 對合於規定的教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈:  不過,你所填寫的金額,最高不得超過綜合所得金額的20%。

例如你的綜合所得(也就是全部所得總和)為100萬元,而擬實際捐贈給慈善機關的捐款為30萬元,對不起,你所列舉的捐贈金額也只能有20萬元。

2. 對政府的捐獻或有關國防、勞軍的捐贈:假如你曾經有這種捐款,只要保留了收據,捐多少就可以扣除多少。

3. 對候選人競選經費的捐贈 :  假如你熱愛政治,曾經對你所支持的候選人提供競選經費上的支持,這些捐款也可以扣稅。不過,有3項限制:
a. 無論捐給誰,捐了多少錢,每個人最多只能申報2萬元。
b. 捐贈日期是在候選人名字公告到投票日之間。
c. 必須提供收據證明,而且必須是政府所規定的「公職候選人競選經費受贈收據」

4. 對依法設立政黨的捐贈 :  稅法對於這種捐贈的扣除,有下列限制:
1. 必須提供政黨受贈收據
2. 政黨得票率必須超過5%,如果你捐贈的對象得票率低於5%,抱歉,就算有收據為憑,也無法享有扣除額。
3. 金額不得超過綜合所得的20%,也不能超過20萬元。例如你的年所得為200萬元,實際捐贈金額為30萬元,雖然捐增金額僅佔綜合所得的15%(30萬÷200萬×100%),未超過20%的規定,但也只能填20萬元。

5. 候選人競選經費 : 如果你自己就是參選人,那麼你參選期間的花費可以填入此項,以享受扣除額的優惠。但是,只限於自選舉公告日起至投票日後30天內所支付的競選活動經費,在這段期間以外的支出,是不能申報的。

6. 依私立學校法之捐贈:  這一欄大部分的人都用不著。所謂「依私立學校法之捐贈」,必須是透過財團法人私立學校興學基金會對於私立學校的捐贈,你所填寫的金額不得超過你綜合所得金額的50%。
來源.奇摩理財報稅觀念解析

 

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五大特別扣除額比較

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